个人所得税、各所得项目计税方法

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1．工资、薪金所得
（一）工资薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
应纳税所得额＝月工资、薪金收入－3500元费用减除标准
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

（二）单位和个人按照国家规定标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金（简称“三费一金”）可以在税前扣除，超过规标准缴付的部分，需计入工资、薪金收入计算征收个人所得税。

（三）以下人员每月在减除3500元费用的基础上，可以再减除1300附加减除费用。
1．在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；
2．应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；
3．在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；
4．财政部确定的其他人员。

（四）个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）

2．个体工商户的生产、经营所得
（一）个体工商户的生产、经营所得，是指：l、个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；2、个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；3、其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；4、上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。
应纳税所得额＝收入总额－（成本＋费用＋损失＋准予扣除的税金）
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

（二）个人所得税税率表（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）

3．对企事业单位的承包经营、承租经营所得
对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。
应纳税所得额＝个人承包、承租经营收入总额－每月3500元必要费用
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数（适用5％－35％的五级超额累进税率）

4．劳务报酬所得
（一）劳务报酬所得，是指个人从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
应纳税所得额：
（1）每次收入不超过4000元的：应纳税所得额＝每次收入额－800元
（2）每次收入在4000元以上的：应纳税所得额＝每次收入额×（1-20％）
应纳税额＝应纳税所得额×20％
如果纳税人的每次应税劳务报酬所得超过20000元的，应实行加成征税，其应纳税总额依据相应税率和速算扣除数计算。计算公式为：
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

（二）个人所得税税率表（劳务报酬所得适用）

（三）工资薪金所得与劳务报酬所得的区别
工资、薪金所得属于非独立个人劳务得到的报酬，劳务报酬所得则是个人从事各种技艺、提供各种劳务取得的报酬，两者的主要区别在于，前者存在雇佣和被雇佣关系，后者则不存在这种关系。因此，凡是由任职单位（含财务、工会以及其他部门）发放的任何名目、性质的收入，除税法另有规定外，应界定为工资、薪金所得计税。另，单位支付个人的劳务报酬，应取得由主管税务机关代开的发票入帐。

5．稿酬所得
（一）稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。
应纳税所得额：
（1）每次收入不超过4000元的：应纳税所得额＝每次收入额－800元
（2）每次收入在4000元以上的：应纳税所得额＝每次收入额×（1-20％）
应纳税额＝应纳税所得额×20％×（1-30％）

（二）个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品（文字、书画、摄影以及其他作品），不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或是加印该作品后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次计征。在两处或两处以上出版、发表或再版所得按分次所得计征。
个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所有稿酬所得为一次，按税法规定计征。在其连载之后又出书取得稿酬所得，或在先出书后连载取得稿酬所得，应视同再版稿酬分次计征。

6．特许权使用费所得
特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。
应纳税所得额：
（1）每次收入不超过4000元的：应纳税所得额＝每次收入额－800元
（2）每次收入在4000元以上的：应纳税所得额＝每次收入额×（1-20％）
应纳税额＝应纳税所得额×20％

7．利息、股息、红利所得
（一）利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。
应纳税额＝应纳税所得额（每次收入额）×20％

（二）个人持有财政部发行的债券而取得的国债利息所得，持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息所得，免征个人所得税。个人开设教育存款专户所取得的利息所得免征个人所得税。
个人投资者从在上海证券交易所、深圳证券交易所挂牌交易的上市公司取得的股息红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额征税。
外籍个人从外商投资企业、发行B股或海外股的中国境内企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税。

8．财产租赁所得
财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
应纳税所得额：
（1）每次（月）收入不超过4000元的：
应纳税所得额＝每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）－800元
（2）每次收入在4000元以上的：
应纳税所得额＝〔每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）〕×（1-20％）
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率（适应20％的税率，但对个人出租房屋取得的所得暂减按10％的税率征收个人所得税。）

9、财产转让所得
（一）财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
应纳税所得额＝每次收入额－财产原值－合理税费
应纳税额＝应纳税所得额×20％

（二）财产原值，是指：
1．有价证券，为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用；
2．建筑物，为建造费或者购进价格以及其他有关费用；
3．土地使用权，为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用；
4．机器设备、车船，为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用；
5．其他财产，参照以上方法确定。
纳税义务人未提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，由主管税务机关核定其财产原值。

（三）合理费用，是指卖出财产时按照规定支付的有关费用。

10．偶然所得
（一）偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得，包括现金、实物和有价证券。
应纳税额＝应纳税所得额（每次收入额）×20％

（二）个人购买社会福利有奖募捐奖券、体育彩票（奖券）一次中奖收入在10000元以下（含10000元）的，暂免征收个人所得税；超过10000元的，应按税法规定全额征税。

11．经国务院财税部门确定征税的其他所得
应纳税额 = 应纳税所得额（每次收入额） ×20％