减按5%的税率征收企业所得税
设在前海深港现代服务业合作区的能否减按15%的税率享受企业所得税优惠?
南山区曾先生来电咨询：我司是一家设在前海深港现代服务业合作区的现代物流企业，请问企业能否减按15%的税率享受企业所得税优惠?如能享受具体如何操作?
地税局黄小姐回答：根据《财政部 国家税务总局关于广东横琴新区 福建平潭综合实验区 深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策及优惠目录的通知》(财税〔2014〕26号)及《深圳市地方税务局 深圳市国家税务局关于发布深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策操作指引的通告》(深地税告〔2015〕1号)的规定，对深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策、适用范围、申报流程等相关事项规定如下：
(一)政策内容
对设在前海深港现代服务业合作区的符合条件的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。
(二)适用范围
同时符合下列条件的前海纳税人可享受减按15%的税率征收企业所得税：
1.设在前海深港现代服务业合作区;
2.以《前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠目录》(以下简称《优惠目录》)中规定的一项或多项产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上。
(三)申报流程
前海纳税人在企业所得税季度预缴和年度汇算清缴时，自行计算并填报相应行次的前海企业所得税税收优惠金额。
其中，季度预缴时，《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》中第10行“实际利润额”*10%的优惠金额填报在第13行“减免所得税额”。
年度汇算清缴时，《企业所得税年度纳税申报表(A类)》中第23行“应纳税所得额”*10%的优惠金额填报在附表“A107040减免所得税优惠明细表”中第26行“横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代化服务业合作区企业”。
(四)优惠管理
前海企业所得税税收优惠备案管理实行“以报代备”方式。
1.备案方式
企业在企业所得税季度预缴和年度汇算清缴时，填写申报表中对应优惠项目，即为完成备案登记，备案资料由纳税人自行留存备查。
2.备案资料
在企业所得税年度汇算清缴时享受前海企业所得税税收优惠政策的纳税人须留存下列资料备查：
(1)企业所得税年度纳税申报表;
(2)年度财务报表;
(3)与主营业务收入相对应的相关服务合同;
(4)所在行业如有前置审批或经营资质的，须留存相关审批文件或经营许可证明文件。
(五)界定管理
在年度汇算清缴结束后，主管税务机关对企业主营业务是否属于《优惠目录》难以界定的，可要求企业提供前海管理局出具的证明文件。
2、注册在前海的公司享受了所得税减按15%税率的优惠，能否叠加享受其他所得税优惠?
南山区冯小姐来电咨询：公司注册在前海，按规定所得税可享受减按15%税率的优惠，请问企业能否叠加享受其他所得税优惠?
地税局杨先生回答：企业既符合《财政部 国家税务总局关于广东横琴新区 福建平潭综合实验区 深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策及优惠目录的通知》(财税〔2014〕26号)规定的减按15%税率征收企业所得税优惠条件，又符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的其他各项税收优惠条件的，可以同时享受;其中符合其他税率优惠条件的，可以选择最优惠的税率执行;涉及定期减免税的减半优惠的，应按照25%法定税率计算的应纳税额减半征收企业所得税。
