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 增值税常见问题专家解答

2009-02-03 11:28 我要纠错
办事说明:

      专家:深圳市国税局唐晓明副局长

  主持人 :请唐局长介绍一下这次增值税、消费税暂行条例修订的主要内容是什么?

  唐晓明 :从大的方面来看,增值税条例修订内容主要有五个方面:一是允许抵扣固定资产进项税额。修订前的增值税条例规定,购进固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣,即实行生产型增值税,这样企业购进机器设备税负比较重。为减轻企业负担,修订后的增值税条例删除了有关不得抵扣购进固定资产的进项税额的规定,允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额,实现增值税由生产型向消费型的转换。

  唐晓明 :二是为堵塞因转型可能带来的一些税收漏洞。修订后的增值税条例规定,与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品(如小汽车、游艇等)所含的进项税额,不得予以抵扣。

  唐晓明 :三是降低小规模纳税人的征收率。修订前的增值税条例规定,小规模纳税人的征收率为6%。根据条例的规定,经国务院批准,从1998年起已经将小规模纳税人划分为工业和商业两类,征收率分别为6%和4%。考虑到增值税转型改革后,一般纳税人的增值税负担水平总体降低,为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平,促进中小企业的发展和扩大就业,应当降低小规模纳税人的征收率。同时考虑到现实经济活动中,小规模纳税人混业经营十分普遍,实际征管中难以明确划分工业和商业小规模纳税人,因此修订后的增值税条例对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率,将征收率统一降至3%。

  唐晓明 :四是将一些现行增值税政策体现到修订后的条例中。主要是补充了有关农产品和运输费用扣除率、对增值税一般纳税人进行资格认定等规定,取消了已不再执行的对来料加工、来料装配和补偿贸易所需进口设备的免税规定。

  唐晓明 :五是根据税收征管实践,为了方便纳税人纳税申报,提高纳税服务水平,缓解征收大厅的申报压力,将纳税申报期限从10日延长至15日。明确了对境外纳税人如何确定扣缴义务人、扣缴义务发生时间、扣缴地点和扣缴期限的规定。

  唐晓明 :增值税实施细则修订的内容,主要包括四个方面:一是结合增值税转型改革方案,对部分条款进行补充或修订;二是与营业税实施细则衔接,明确混合销售行为和兼营行为的销售额划分问题;三是进一步完善小规模纳税人相关规定;四是根据现行税收政策和征管需要,对部分条款进行补充或修订。

  唐晓明 :消费税条例修订内容主要有两个方面:一是将1994年以来出台的政策调整内容更新到新修订的《消费税暂行条例》中,如部分消费品(金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品)的消费税调整在零售环节征收、对卷烟和白酒增加复合计税办法、消费税税目税率调整等。二是与《增值税暂行条例》衔接,将纳税申报期限从10日延长至15日,对消费税的纳税地点等规定进行了调整。

  唐晓明 :消费税实施细则修订的内容,也包括两个方面:一是根据其上位法,将1994年以来已经实施的政策调整内容体现到修订后的细则;二是与增值税实施细则在销售和有偿转让的定义、外汇销售额的折算、价外费用、纳税义务发生时间等规定进行衔接,保持一致。

  主持人 :那么,增值税消费税转型改革对我市税收和经济将会产生哪些影响?

  唐晓明 :新条例的颁布实施,将对我市税收收入和经济运行产生重大影响,对国税收入的影响最主要的是体现在增值税转型上,我们充分利用现有数据进行了认真测算,预计2009年全市将减收增值税44亿元。

  唐晓明 :增值税转型的推行,对我市经济发展也将产生深远的影响。国税收入减少44亿元,也就意味着我市企业将减轻负担44亿元,这有利于企业避免设备购置的重复征税,掌握更加充实的资金,更好地应对当前经济形势;有利于企业加大技术改造,以更大的积极性进行机械设备等固定资产的技术改造、更新换代,从而提高产品的竞争力;有利于扩大内需,以更多的资金用于扩大生产,创新技术,从投资的角度来扩大内需。此外,在进一步调整产业结构,促进经济模式转变等方面也有着重要意义。

  唐晓明 :从我市经济发展特点来看,大企业优势明显,在设备投资、技术改造方面的投入相对较大,增值税转型的受益也就相对较大;而征收率的降低,也为中小企业的壮大和民营经济的发展带来了机遇。可以说,我市企业面临着很好的发展前景,一定要抓住机遇,苦练内功,迎接挑战,加快技术改造,提升发展层次,从而实现又好又快发展的目标。

  主持人 :现在网友已经提出了很多的问题,我们是否先来回答问题?

  唐晓明 :好的!现在我们来回答网友提出的问题。

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  pnm :购买办公用设备的进项票可以抵扣吗?购买经营用的小轿车进项票可以抵扣吗

  唐晓明 :一般纳税人购买的与生产经营有关的设备取得的增值税进项发票可以按规定抵扣。修订后的增值税暂行条例规定,纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额不得从销项税额中抵扣。纳税人自用消费品不得抵扣税款,这是由于个人拥有的非生产经营用的上述物品易于混为生产经营用抵扣进项税额,为杜绝上述情况的发生,规定自用的上述物品不得抵扣进项税额,自用的上述物品包括为生产经营用购进的,但不包括为销售而购进的。

  meilian :你好!唐局长,我公司纳税缴款显示银行资料不符?是怎么回事?谢谢!

  唐晓明 :银行资料不符的情况有多种,请把具体情况报给主管税务机关办税大厅查询后解决。

  冰人 :我是从事加工业的个体工商户,2009年1月加工收入为62万元,请问我是否必须申请一般纳税人认定?

  唐晓明 :新实施细则中规定,"年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税",个体工商户不属于"其他个人",应在累计应税销售额超过新小规模纳税人标准时申请一般纳税人认定。你2009年1月的加工收入已超过新小规模纳税人标准,必须申请一般纳税人认定。

  不再上网的人 :唐局长你好!修订后的增值税暂行条例将不得抵扣进项税项目删除了“购进固定资产”,请问生产企业购买建筑材料建造自己使用的办公楼、生产车间等,建筑材料的进项税是否可以抵扣?谢谢!

  唐晓明 :实行消费型增值税后,购进的机器设备类固定资产或用于机器设备类固定资产在建工程的购进货物或者劳务允许抵扣,但购进的属于不动产的固定资产或用于不动产在建工程的购进货物或者劳务不允许抵扣。同时,条例规定纳税人自用消费品的进项税额不得抵扣。自用消费品,指纳税人自用的应征消费税的游艇、汽车、摩托车等。这主要是由于个人拥有的上述物品容易混入生产经营用品计算抵扣进项税额,为堵塞漏洞,并借鉴国际惯例,规定凡纳税人自用的上述物品不得抵扣,但如果是外购后销售的,属于普通货物,仍然可以抵扣。固定资产,主要是指使用期限超过一年的机器、机械、运输工具以及其它与生产经营有关的设备、工具、器具等。

  夏天 :纳入抵扣范围的固定资产具体指什么?房屋建筑物等不动产能否允许纳入抵扣范围?

  唐晓明 :现行增值税征税范围中的固定资产主要是机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具,因此,转型改革后允许抵扣的固定资产仍然是上述范围。房屋、建筑物等不动产不能纳入增值税的抵扣范围

  快乐小天使 :请问将金属矿和非金属矿采选产品的增值税率从13%恢复到17%是出于什么考虑?

  唐晓明 :作为增值税转型改革的一项配套措施,矿产品的增值税适用税率由现行的13%恢复至17%,这也是促进资源节约和综合利用的一项重要举措。1994年税制改革时,部分矿产品仍实行计划价格和计划调拨、历史遗留问题较多,经国务院批准,1994年5月起将金属矿、非金属矿采选产品的税率由17%调整为13%。这一政策对采掘业的稳定和发展起到了一定的作用,但也出现一些问题,主要有:一是对不可再生的矿产资源适用低税率,不符合资源节约、环境保护的要求;二是减少了资源开采地的税收收入,削弱资源开采地提供公共产品的能力;三是矿产资源基本都作为原料使用,矿山企业少交的增值税因下个环节减少进项税额而补征回来,政策效果并不明显;四是导致征纳双方要对这类适用低税率的货物与其他货物划分,增大征收和纳税成本。

  qwer :小规模纳税人销售使用过的09年前购买的固定资产。请问:如果纳税人没到税局做减免税备案,税局能否帮代开专用发票?征收率是4%还是3%?

  唐晓明 :小规模纳税人销售09年前使用过的固定资产,不能开具增值税专用发票,征收率按3%。

  myway:此次改革为什么要相应取消进口设备免税政策和外商投资企业购买国产设备增值税退税政策?

  唐晓明 :此次改革要取消的进口设备免征增值税政策,主要是指《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》(国发〔1997〕37号)和《国务院办公厅转发外经贸等部门关于当前进一步鼓励外商投资意见的通知》(国办发〔1999〕73号)规定的增值税免税政策。这些政策是在我国实行生产型增值税的背景下出台的,主要是为了鼓励相关产业扩大利用外资、引进国外先进技术。但在执行中也反映出一些问题,主要有:一是进口免税设备范围较宽,不利于自主创新、设备国产化和我国装备制造业的振兴;二是内资企业进口设备的免税范围小于外资企业,税负不公。转型改革后,企业购买设备,不管是进口的还是国产的,其进项税额均可以抵扣,原有政策已经可以用新的方式替代,原来对进口设备免税的必要性已不复存在,这一政策应予停止执行。

  唐晓明 :转型改革后,矿山企业外购设备将纳入进项税额的抵扣范围,整体税负将有所下降,为公平税负,规范税制,促进资


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